Unidad #2 Segunda Obligacion del Contribuyente
Segunda Obligación del Contribuyente
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DESDE ENERO 2022 |
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DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA
FUENTE DE |
Porcentajes |
|
Campo
Formulario |
Código del Anexo |
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IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA
VIGENTE |
vigentes |
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103 |
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|||
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|
Honorarios profesionales y
demás pagos por servicios relacionados con el |
10 |
303 |
303 |
|
|
|
título profesional |
||||
|
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|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
Servicios predomina el
intelecto no relacionados con el título profesional |
8 |
304 |
304 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comisiones y
demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados |
8 |
304 |
304A |
|
|
|
con el título profesional |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos a
notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus |
8 |
304 |
304B |
|
|
|
actividades ejercidas como tales |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos a deportistas,
entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por |
8 |
304 |
304C |
|
|
|
sus actividades ejercidas como tales |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos a artistas por sus
actividades ejercidas como tales |
8 |
304 |
304D |
|
|
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|
|
|
Honorarios y demás pagos
por servicios de docencia |
8 |
304 |
304E |
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
Servicios predomina la mano
de obra |
2 |
307 |
307 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Utilización o
aprovechamiento de la imagen o renombre |
10 |
308 |
308 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Servicios prestados por
medios de comunicación y agencias de publicidad |
1,75 |
309 |
309 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Servicio de
transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de |
1 |
310 |
310 |
|
|
|
carga |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos a través de
liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) |
2 |
311 |
311 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Transferencia de bienes
muebles de naturaleza corporal |
1,75 |
312 |
312 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Compra de
bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, |
1 |
3120 |
312A |
|
|
|
bioacuático, forestal y carnes en estado
natural |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Impuesto a
la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma |
1 |
348 |
312B |
|
|
|
aceitera |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Regalías por
concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad |
8 |
314 |
314A |
|
|
|
Intelectual - pago a personas naturales |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cánones, derechos de autor,
marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de |
8 |
314 |
314B |
|
|
|
Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Regalías por
concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad |
8 |
314 |
314C |
|
|
|
Intelectual - pago a sociedades |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cánones, derechos de autor,
marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de |
8 |
314 |
314D |
|
|
|
Propiedad Intelectual – pago a sociedades |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cuotas de arrendamiento
mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de |
1,75 |
319 |
319 |
|
|
|
opción de compra |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Arrendamiento bienes
inmuebles |
8 |
320 |
320 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Seguros y reaseguros
(primas y cesiones) |
1,75 |
322 |
322 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros
pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) |
2 |
323 |
323 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
depósitos Cta. Corriente |
2 |
323 |
323A |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
depósitos Cta. Ahorros Sociedades |
2 |
323 |
323B1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
depósito a plazo fijo gravados |
2 |
323 |
323E |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
depósito a plazo fijo exentos |
0 |
332 |
323E2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
operaciones de reporto - repos |
2 |
323 |
323F |
|
|
|
|
|
|
|
|
Inversiones (captaciones)
rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs |
2 |
323 |
323G |
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
obligaciones |
2 |
323 |
323H |
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
bonos convertible en acciones |
2 |
323 |
323I |
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
Inversiones en títulos valores en renta fija gravados |
2 |
323 |
323 M |
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros:
Inversiones en títulos valores en renta fija exentos |
0 |
332 |
323 N |
|
|
|
|
|
|
|
|
Intereses y
demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras |
|
|
|
|
|
entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la |
0 |
332 |
323 O |
|
|
Economía Popular y Solidaria |
|
|
|
|
|
Intereses pagados por
entidades del sector público a favor de sujetos pasivos |
2 |
323 |
323 P |
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros intereses y
rendimientos financieros gravados |
2 |
323 |
323Q |
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros intereses y
rendimientos financieros exentos |
0 |
332 |
323R |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos y
créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados |
|
|
|
|
|
de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero |
2 |
323 |
323S |
|
|
por cuenta de otras personas naturales y
sociedades |
|
|
|
|
|
Rendimientos financieros
originados en la deuda pública ecuatoriana |
0 |
332 |
323T |
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimientos
financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 |
|
|
|
|
|
días o más para el
financiamiento de proyectos públicos en asociación público- |
0 |
332 |
323U |
|
|
privada |
|
|
|
|
|
Intereses y comisiones en
operaciones de crédito entre instituciones del |
1 |
324 |
324A |
|
|
sistema financiero y entidades economía
popular y solidaria. |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Inversiones
entre instituciones del sistema financiero y entidades economía |
1 |
324 |
324B |
|
|
popular y solidaria |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos y
créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados |
|
|
|
|
|
de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero |
1 |
324 |
324C |
|
|
por cuenta de otras instituciones del
sistema financiero |
|
|
|
|
|
Anticipo dividendos |
22ó25 |
325 |
325 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos
accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en |
22ó25 |
325 |
325A |
|
|
el Ecuador |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Hasta 25 y |
|
|
|
|
Dividendos distribuidos que
correspondan al impuesto a la renta único |
conforme la |
|
|
|
|
Resolución NAC- |
326 |
326 |
|
|
|
establecido en el art. 27 de la LRTI |
|||
|
|
DGERCGC20- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
000000013 |
|
|
|
|
|
Hasta 25 y |
|
|
|
|
|
conforme la |
|
|
|
|
Dividendos distribuidos a
personas naturales residentes |
Resolución NAC- |
327 |
327 |
|
|
|
DGERCGC20- |
|
|
|
|
|
000000013 |
|
|
|
|
Dividendos distribuidos a
sociedades residentes |
0 |
328 |
328 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Dividendos distribuidos a
fideicomisos residentes |
0 |
329 |
329 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Dividendos en acciones
(capitalización de utilidades) |
0 |
331 |
331 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Otras
compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen |
|
|
|
|
|
RIMPE - Negocios
Populares para este caso aplica con cualquier forma de pago |
0 |
332 |
332 |
|
|
inclusive los pagos que deban realizar las
tarjetas de crédito/débito) |
|
|
|
|
|
Compra de bienes inmuebles |
0 |
332 |
332B |
|
|
|
|
|
|
|
|
Transporte público de
pasajeros |
0 |
332 |
332C |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos en el
país por transporte de pasajeros o transporte internacional de |
0 |
332 |
332D |
|
|
carga, a compañías nacionales o extranjeras
de aviación o marítimas |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Valores entregados por las
cooperativas de transporte a sus socios |
0 |
332 |
332E |
|
|
|
|
|
|
|
|
Compraventa de divisas
distintas al dólar de los Estados Unidos de América |
0 |
332 |
332F |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pagos con tarjeta de
crédito |
0 |
332 |
332G |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pago al
exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de |
0 |
332 |
332H |
|
|
crédito, solo RECAP |
|||
|
|
|
|
|
|
|
Pago a través de convenio
de debito (Clientes IFI`s) |
0 |
332 |
332I |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ganancia en
la enajenación de derechos representativos de capital u otros |
|
|
|
|
|
derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de |
10 |
333 |
333 |
|
|
sociedades, que se coticen en bolsa de
valores del Ecuador |
|
|
|
|
|
Contraprestación producida
por la enajenación de derechos representativos |
|
|
|
|
|
de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión |
1 |
334 |
334 |
|
|
o similares de sociedades, no cotizados en
bolsa de valores del Ecuador |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Loterías, rifas, apuestas y
similares |
15 |
335 |
335 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Venta de combustibles a
comercializadoras |
2/mil |
336 |
336 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Venta de combustibles a
distribuidores |
3/mil |
337 |
337 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Producción y venta local de
banano producido o no por el mismo sujeto pasivo |
1 - 2 |
3380 |
338 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Impuesto único a la
exportación de banano |
3 |
3400 |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Otras retenciones
aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, |
|
|
|
|
|
para este caso aplica con cualquier forma de
pago inclusive los pagos que |
1 |
343 |
343 |
|
|
deban realizar las tarjetas de
crédito/débito) |
|
|
|
|
|
Energía eléctrica |
1 |
343 |
343A |
|
|
|
|
|
|
|
|
Actividades
de construcción de obra material inmueble, urbanización, |
1,75% |
346 |
343B |
|
|
lotización o actividades
similares |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Impuesto Redimible a las
botellas plásticas - IRBP |
1 |
343 |
343C |
|
|
|
|
|
|
|
|
Otras retenciones
aplicables el 2,75% |
2,75 |
3440 |
3440 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pago local tarjeta de
crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de |
2 |
344 |
344A |
|
|
crédito / entidades del sistema financiero |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de sustancias
minerales dentro del territorio nacional |
2 |
344 |
344B |
|
|
|
|
|
|
|
|
Otras retenciones aplicables
el 8% |
8 |
345 |
345 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Otras retenciones
aplicables a otros porcentajes |
varios porcentajes |
346 |
346 |
|
|
Otras
ganancias de capital distintas de enajenación de derechos |
varios porcentajes |
346 |
346A |
|
|
representativos de capital |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Donaciones en dinero
-Impuesto a la donaciones |
Según art 36 LRTI |
346 |
346B |
|
|
literal d) |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Retención a
cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados |
0ó10 |
346 |
346C |
|
|
y/o elementos metálicos |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Retención a
cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de |
0ó10 |
346 |
346D |
|
|
productos forestales |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Impuesto único a ingresos
provenientes de actividades agropecuarias en etapa |
1 |
348 |
348 |
|
|
de producción / comercialización local o
exportación |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otras autoretenciones |
1,50 ó 1,75 |
350 |
350 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pago a no residentes -
Rentas Inmobiliarias |
25ó37 |
411.422.432 |
500 |
|
|
Pago a no residentes -
Beneficios/Servicios Empresariales |
25ó37 |
411.422.432 |
501 |
|
|
Pago a no
residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y |
25ó37 |
410,421,431 |
501A |
|
|
regalías |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Pago a no residentes-
Navegación Marítima y/o aérea |
0ó25ó37 |
411.422.432 |
503 |
|
|
Pago a no
residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales |
|
|
|
|
|
(domicilados o no en paraiso fiscal) o a
sociedades sin beneficiario efectivo |
25 |
4050, 4160, 4260 |
504 |
|
|
persona natural residente en Ecuador |
|
|
|
|
|
|
Hasta 25 y |
|
|
|
|
Dividendos a sociedades con
beneficiario efectivo persona natural residente |
conforme la |
|
|
|
|
Resolución NAC- |
4060, 4170 |
504A |
|
|
|
en el Ecuador |
|||
|
|
DGERCGC20- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
000000013 |
|
|
|
|
Dividendos a no residentes
incumpliendo el deber de informar la composición |
37 |
4070, 4180, 4280 |
504B |
|
|
societaria |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos 25ó37 411.422.432 520A en el exterior Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 37 411.422.432 520B Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de 0, 25, 37 411.422.432 520D turismo receptivo Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por 0 411.422.432 520E empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 37 411.422.432 520F Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de 0, 25, 37 411.422.432 520G transporte aéreo o marítimo internacional Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares 1, 10 408.419.429 521 de sociedades Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 0, 25, 37 409,420,430 523A Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones Según art 36 LRTI 411.422.432 525 literal d) NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero" NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales" NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos" NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1" Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22 Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprendedores y negocios populares (RIMPE).  Integrantes:
|
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