Unidad # 3 Tributación ¿CUÁNDO SE DECLARA EL I.V.A?
Para la
declaración del I.V.A ya sea mensual o semestral el SRI establece un cronograma
que depende del noveno dígito de la Cédula del Contribuyente:
- 10 de cada mes vencido.
- 12 de cada mes vencido.
- 14 de cada mes vencido.
- 16 de cada mes vencido.
- 18 de cada mes vencido.
- 20 de cada mes vencido.
- 22 de cada mes vencido.
- 24 de cada mes vencido.
- 26 de cada mes vencido.
- 28 de cada mes vencido.
EJERCICIO
- La Empresa Mueblería Cuenca S.A compra 50 muebles a un precio de $100 cada una, la compra la realiza a un contribuyente Especial.
- La Empresa Mueblería Cuenca S.A vende los 50 muebles a la Empresa “ Nueva Colombia S.A “ por un precio de $180 cada uno.
DETERMINAR EL VALOR A PAGAR POR CONCEPTO DE I.V.A DE LA EMPRESA MUEBLERÍA
CUENCA S.A .
COMPRA:
Compra total = 100×50 = 5000
I.V.A = 5000×12% = 600
Rol en compra = 0
VENTA:
Venta total = 50×180 = 9000
I.V.A = 9000×12% = 1080
RTE I.V.A = 1080×30% = 324
EJERCICIO
La empresa “Pichincha S.A”
realiza las siguientes transacciones en el mes de octubre:
El
15 de octubre compra 60 computadoras a un precio de $100 cada una, la compra la
realiza a una empresa.
El
18 de octubre la empresa Pichincha vende las 60 computadoras a un precio de
$140 cada una importadora calificada como contribuyente especial, a u n precio
de $85 cada una.
¿Cuánto es el
valor a declarar por concepto de IVA del mes de octubre?
Ventas:
Q=60
P=140
VHast T = 60 × 140 = 8400
IVA = 8400 × 12% = 1008
Ret IVA = 30%
Ret IVA Vet = 1008 × 30% =
302,40
Compras:
1)
CT = 60 ×
100 = 6000
IVA comp = 6000 × 12% = 720
Ret IVA
Compra =
720 × 30% = 216
2)
CT = 1000 × 85 = 8500
IVA comp = 8500 × 12% = 1012
Ret IVA comp= 0
Según el artículo 66 de la ley orgánica del régimen tributario interno, el crédito tributario se define como un saldo a favor del contribuyente, este se da cuando el IVA de las compras es mayor que el IVA de las ventas.
Tendrán derecho al crédito tributario los contribuyentes que se dediquen a la producción y comercialización de bienes o servicios grabados con tarifa 12%.
El crédito tributario no podrá ser compensado o devuelto en los 6 meses siguientes, pero si podrá ser utilizado como forma de pago para el mes siguiente por concepto de la degradación – declaración del IVA.
Los sujetos pasivos (contribuyentes) que se dediquen a la producción o comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén grabados con tarifa 12%, tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujeta a las siguientes disposiciones:
1) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición total o importación de bienes que pasen a ser parte del activo fijo.
2) Por la parte proporcional del IVA pagando en la adquisición de bienes, de materia prima insumos y por la utilización de servicios.
3) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de servicios gravados con tarifa 12%
No tendrán derecho a crédito tributario por el IVA pagado en compra. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios gravados en su totalidad con tarifa 0%.
No tendrán derecho a tributario por el IVA pagado en comprar en la adquisición e importaciones de bienes y utilización de servicios las instituciones, entidades y organismos que conforman el presupuesto general de estado, entidades y organismos de la seguridad social, entidades financieras publicas ni los GAD (Gobiernos autónomos descentralizados).
TALLER
La empresa Pichincha SA con RUC 09345468001 de compra y venta de artículos de línea blanca, para el mes de septiembre obtuvo un crédito tributario de $1000, para el mes de Octubre la siguiente información:
Ventas iguales a: $800.000
Descuentos en ventas: $10.000
Compras: $350.000
Devolución en compra: $15.000
Retenciones del IVA ventas: 30%
Retenciones del IVA compras: 10%
¿Cuánto es el valor a declarar por concepto de IVA para el mes de Octubre?
¿En que fecha debe declarar IVA la empresa Pichincha S.A?
IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESA
Ingresos = Ventas
Egresos = Producir/Compra (costos)
El impuesto a la renta se aplica sobre aquellas ventas (Ingresos Netos) que tengan las personas naturales y las sociedades sean estas nacionales o extranjeras durante el ejercicio fiscal que corresponde del primero de enero al 31 de diciembre
IMPUESTO A LA RENTA
De las personas jurídicas
Empresas y sociedades
El impuesto a la renta para una persona jurídica sea esta nacional , extranjera domiciliada o no en el país , se hace de acuerdo a la base imponible de las siguientes tarifas
a) Los ingresos grabables obtenidos por las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el país será del 25% sobre su base imponible
b) La tarifa impositiva será la correspondiente sociedades más tres puntos porcentuales cuando:
1-La sociedad tenga accionistas, socios participes, beneficiarios, sobre cuya composición secretaria y dicha sociedad haya incumplido en informar lo acuerdo en lo establecido, en la presente
2- Cuando dentro de la cadena propietaria de los respectivos derechos del capital exista un titular residente, establecido o apocado en un paraíso fiscal.
LISTADO DE PAÍSES CONSIDERADOS COMO PARAÍSO FISCAL
- ANGUILA (Territorio no autónomo del Reino Unido)
- ANTIGUA Y BARBUDA (Estado independiente)
- ARUBA
- BARBADOS (Estado independiente)
- BELICE (Estado independiente)
- BERMUDAS (Territorio no autónomo del Reino Unido)
- BONAIRE, SABA Y SAN EUSTAQUIO
- BRUNEI DARUSSALAM (Estado independiente)
- CAMPIONE D'ITALIA (Comune di Campioned'Italia)
- COMUNIDAD DE LAS BAHAMAS (Estado independiente)
- CURAZAO
- ESTADO ASOCIADO DE GRANADA (Estado independiente)
- ESTADO DE BAHREIN (Estado independiente)
- ESTADO DE KUWAIT (Estado independiente)
- ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO (Estado asociado a los EEUU)
- EMIRATOS ÁRABES UNIDOS (Estado independiente)
- FEDERACIÓN DE SAN CRISTÓBAL (Islas Saint Kitts and Nevis: independientes)
- GROENLANDIA
- GUAM (Territorio no autónomo de los EEUU)
- ISLA DE ASCENSIÓN
- ISLAS AZORES
- ISLAS CAIMÁN (Territorio no autónomo del Reino Unido)
- ISLAS CHRISTMAS
- ISLA DE COCOS O KEELING
- ISLA DE COOK (Territorio autónomo asociado a Nueva Zelanda)
- ISLA DE NORFOLK
- ISLA DE SAN PEDRO Y MIGUELÓN
- ISLA QESHM
- ISLAS SALOMÓN
- ISLAS TURKAS E ISLAS CAICOS (Territorio no autónomo del Reino Unido)
- ISLAS VÍRGENES BRITÁNICAS (Territorio no autónomo del Reino Unido)
- ISLAS VÍRGENES DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
- KIRIBATI
- LABUAN
- MACAO
- MADEIRA (Territorio de Portugal)
- MANCOMUNIDAD DE DOMINICA (Estado asociado)
- MONTSERRAT (Territorio no autónomo del Reino Unido)
- MYANMAR (ex Birmania)
- NIGERIA
- NIUE
- PALAU
- PITCAIRN
- POLINESIA FRANCESA (Territorio de Ultramar de Francia)
- PRINCIPADO DE MÓNACO
- PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRA
- REINO DE SWAZILANDIA (Estado independiente)
- REINO DE TONGA (Estado independiente)
- REINO HACHEMITA DE JORDANIA
- REPÚBLICA COOPERATIVA DE GUYANA (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE ANGOLA
- REPÚBLICA DE CABO VERDE (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE DJIBOUTI (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE LAS ISLAS MARSHALL (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE LIBERIA (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE MALDIVAS (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE MAURICIO
- REPÚBLICA DE NAURU (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE PANAMÁ (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE SEYCHELLES (Estado independiente)
- REPÚBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO
- REPÚBLICA DE TÚNEZ
- REPÚBLICA DE VANUATU
- REPÚBLICA DEL YEMEN
- REPÚBLICA DEMOCRÁTICA SOCIALISTA DE SRI LANKA
- SAMOA AMERICANA (Territorio no autónomo de los EEUU)
- SAMOA OCCIDENTAL
- SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS (Estado independiente)
- SANTA ELENA
- SANTA LUCÍA
- SAN MARTÍN
- SULTANADO DE OMAN
- TOKELAU
- TRISTAN DA CUNHA (SH Saint Helena)
- TUVALU
- HONG KONG
Listado actualizado a octubre de 2022
Fuente: Resolución NAC-DGERCGC15-00000052 y sus reformas
Para la adicción de los tres puntos porcentuales se debe tomar en cuenta lo siguiente:
Si la acción o participación societaria de un accionista y/o socio que cumpla con al menos un requisito del punto N°2, es mayor o igual al 50%, se adicionará los tres puntos porcentuales a la sociedad o empresa.
Si un accionista o socio y tiene una participación menor que el 50% la adición de los tres puntos porcentuales se dará solamente sobre su participación societaria.
BASE IMPONIBLE PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA
La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios grabados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones a tales ingresos.
No serán deducibles los gastos y costos que estén directamente relacionados a la generación de ingresos exceptos.
Para efectos de la determinación de la base imponible es deducible la participación laboral en las utilidades de la empresa reconocidas a sus trabajadores de acuerdo con lo previsto en el código de trabajo.
TALLER
La empresa de muebles El Bosque S.A tiene la siguiente información contable al cierre del ejercicio fiscal:
|
Ventas operacionales |
$9.800.000 |
|
Otorgó descuentos en ventas por |
$200.000 |
|
Tuvo devoluciones en ventas por |
$80.000 |
|
Su costo de venta asciende a |
$3.200.000 |
|
Tiene sueldos y salarios
del personal administrativo por |
$120.000 |
|
Gastos de Publicidad por |
$50.000 |
|
Sueldos de vendedores por |
$110.000 |
|
Depreciación de activos fijos por |
$75.000 |
|
Intereses bancarios por |
$12.000 |
|
Vendió un vehículo por |
$25.000 |
|
Gastos incurridos por esa venta fueron de |
$8.300 |
|
Determinar
el pago del Impuesto a la Renta |
|
|
|
Ventas operacionales |
|
9’800.000 |
|
(-) Devoluciones |
|
80.000 |
|
(-) Descuentos |
|
200.000 |
|
(=) Ventas Netas |
|
9’520.000 |
|
(-) Costo de Venta |
|
3’200.000 |
|
(=) Utilidad Bruta |
|
6’320.000 |
|
(-) Gastos Administrativos |
|
120.000 |
|
Sueldos y
salarios |
|
|
|
(-) Gasto Operacionales |
|
75.000 |
|
Depreciaciones Activos
Fijos |
|
|
|
(-) Gastos de Ventas |
|
150.000 |
|
Publicidad |
50.000 |
|
|
Sueldos de vendedores |
110.000 |
|
|
(=) Utilidad Operacional |
|
5’975.000 |
|
(-) Gastos Financieros |
|
10.000 |
|
Intereses |
|
|
|
(=) Utilidad Operacional |
|
5’965.000 |
|
(+) Ingreso
no Operacional |
|
25.000 |
|
(-)
Gastos no Operacionales |
|
83.000 |
|
(=) VAIR |
|
5’907.000 |
|
(-) Impuesto a la Renta
(25%) |
1’476.750 |
|
|
(=) Utilidad Neta |
|
4’430.250 |
Integrantes:
|
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